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7. Juli 2021

Weltweite Beaufsichtigung des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer

Thomas Krantz
Advisor to the Managing Director
Dies ist eine Geschichte über die vielen Wendungen und Verzögerungen sowie die involvierten Akteure im Rahmen der Diskussion, wie die Wirtschaftsprüfer der Welt beaufsichtigt werden sollen. Sie beschreibt auch, wie langwierig und schwierig es ist, global-gültige Regeln für Finanzdienstleistungen festzulegen.

Verlässliche Finanzdaten sind für Finanzdienstleistungen das, was sauberes Wasser für das Leben ist.

In der ersten Hälfte meiner Laufbahn, in den 1980er und 1990er Jahren, konzentrierten sich die Debatten über die Finanzdaten auf die Rechnungslegungsstandards und die Frage, wie man in einer zunehmend immateriellen und schwer mit Zahlen zu füllenden Welt einheitliche und verständliche Aussagen machen kann. 

Es war die Zeit, in der das International Financial Reporting Standards Board in London gegründet wurde. Im Laufe der nächsten Jahre wurde seine Arbeit nach und nach von einer großen Mehrheit der weltweiten Regierungen übernommen; und es war auch eine Zeit, in der andere Regierungen weiterhin ihre nationalen allgemein-anerkannten Rechnungslegungsstandards pflegten.  Solche Standards sind so stark mit der Steuerpolitik verwoben, dass es verständliche Gründe gibt, die Darstellung eines Jahresabschlusses national bestimmen zu wollen.  Das Problem ist, dass, wenn einzelne Länder an ihren eigenen Standards festhalten, die Erstellung von konsolidierten Abschlüssen für multinationale Unternehmen teuer wird und das Ergebnis nur schwer lesbar ist, sowie umfassende Vergleiche zwischen einzelnen Unternehmen nicht möglich sind.

Doch unabhängig von den von den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften angewandten Rechnungslegungsregeln und -prinzipien gab es in diesen Jahrzehnten auch spektakuläre Fehlschläge bei der Prüfung.  Die Bank of Credit and Commerce International brach 1991 zusammen, gefolgt vom Maxwell-Pensionsbetrug im Jahr 1992.  Beide Betrügereien führten zur Gründung von nationalen Corporate-Governance-Kommissionen in Großbritannien. 

Die USA erlebten 1998 den Waste Management-Skandal und 2001 den massiven Enron-Betrug und den daraus resultierenden Zusammenbruch der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Arthur Anderson - und in den folgenden Jahren die fortschreitende Verschmelzung der "Big 8" zu vier globalen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.  Der Zusammenbruch von World Com kam 2002 ans Licht, im selben Jahr wie Tyco. HealthSouth und Freddie Mac im Jahr 2003, American International Group im Jahr 2005 und der Lehman Brothers-Skandal, der die Weltfinanzkrise in den Jahren 2008-2009 verschärfte.   

Revisionspannen waren nicht nur eine angloamerikanische Angelegenheit: In Frankreich zog sich die Serie von "Ereignissen" bei Credit Lyonnais durch die 1990er Jahre und führte über mehrere Jahre zu Abschreibungen in Höhe von 35 Mrd. $.  Die französischen Gerichte verhandeln immer noch Fälle, die auf die Credit-Lyonnais-Fälle zurückgehen, was unterstreicht, wie lang anhaltend die Schäden des Betrugs sind.  In Italien kam Ende 2003 das 14-Mrd.-€-Loch von Parmalat ans Licht.  In Japan wurde das Bilanzierungsversagen von Olympus im Jahr 2011 bekannt. 

Geprüfte Jahresabschlüsse sind ein grundlegender Informationsbaustein für Volkswirtschaften.  Zahlreiche Akteure in der Gesellschaft sind auf sie angewiesen.  Und doch gehen die großen Pannen weiter.  Der Wirecard-Skandal in Deutschland entfaltete sich im Spätsommer 2020, obwohl die Financial Times [1] zuvor fünf volle Jahre lang besorgniserregende Artikel veröffentlichte und sich gegen all die abschreckenden Drohungen wehren musste, die ein großes Unternehmen auslösen kann.

Nun, wer ist für die Wirtschaftsprüfer zuständig?  In den meisten Fällen sind es die Kapitalmarktbehörden des jeweiligen Landes, die für die Rechnungslegungsgrundsätze und die Qualifikation der Wirtschaftsprüfer zuständig sind.  Es lief zu viel schief, als dass diese Behörden nicht reagieren konnten.

Die International Federation of Accountants (IFAC) ist die weltweite Interessenvertretung dieses privatwirtschaftlichen Berufsstandes.  Die übergreifenden Standards für die Wirtschaftsprüfer der IFAC-Mitgliedsfirmen wurden von ihrem 1978 gegründeten International Auditing Committee festgelegt.  Die Idee war, dass unabhängig von den in einem Land angewandten Rechnungslegungsgrundsätzen die Wirtschaftsprüfer bei der Prüfung der Konten und der Erstellung der Abschlüsse ähnliche Vorgehensweisen haben sollten.  Der Widerspruch bestand jedoch darin, dass ein privatwirtschaftliches Gremium Grundsätze für seine grundlegendste Arbeit im öffentlichen Dienst ohne öffentliche Aufsicht entwickelte - das war für viele nicht glaubwürdig, und die Misserfolge waren wiederholend und durchschlagend.

Das International Auditing Committee wurde neu formuliert und in seiner öffentlicheren Form im Jahr 2004 erheblich gestärkt, als es zum International Audit and Assurances Standards Board (IAASB) wurde.  Im Vorgriff auf die Reform wurde Ende 2002 eine sehr breit aufgestellte Gruppe von Nicht-Wirtschaftsprüfern geschaffen, die dem IAASB als beratende Beratergruppe zur Seite steht.  Einige Jahre später wurde ein paralleles globales Gremium für die Berufsethik von Wirtschaftsprüfern mit einer eigenen Beratungsgruppe gegründet.

Auf der Seite der Behörden schloss man sich dem Kampf an, die öffentliche Aufsicht über den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer zu erzwingen.  In den frühen 2000er Jahren reagierte die IOSCO mit der Bildung der Monitoring Group [2] in Verbindung mit dem Vorläufer des heutigen Financial Stability Board. Die Monitoring Group wiederum gründete im Februar 2005 das Public Interest Oversight Board (PIOB) als Teil der IFAC-Reformvorschläge, die von der Monitoring Group vorgelegt wurden, mit dem Ziel, das Vertrauen von Investoren und anderen Stakeholdern zu stärken, dass die Aktivitäten der IFAC im öffentlichen Interesse, einschließlich der Standardsetzung durch die IFAC-Boards, diesen Interessen angemessen Rechnung tragen.

Das IAASB und seine Berater erreichten Ende der 2000er Jahre die behördliche Genehmigung ihrer stark präzisierten Prüfungs- und Assurance-Standards, und diese öffentlich begutachteten Texte wurden Teil des Kompendiums der Standards für das weltweite Finanzsystem des Financial Stability Board.  Die Tatsache, dass dieser private Berufsverband weiterhin die Nominierung der IAASB-Mitglieder kontrollierte - nun, das fiel vielen nicht leicht.  Das Hin und Her zwischen einem privaten Berufsstand, der seine eigenen öffentlichen Standards festlegt, und seinen Aufsehern ging weiter. 

Im Juli 2020 reagierte die Überwachungsgruppe auf die öffentliche Konsultation, die sie im Jahr 2017 durchgeführt hatte.  In finanzpolitischen Kreisen schlug die Ankündigung [3] hohe Wellen: Als Aufsichtsbehörde des PIOB entschied sie sich für eine Aufwertung der Aufgaben dieses unabhängigen Gremiums.  Bis 2023 wird das PIOB den Standardsetzungsprozess beaufsichtigen, um sicherzustellen, dass die internationalen prüfungsbezogenen Standards dem öffentlichen Interesse entsprechen, einschließlich der Tatsache, dass sie in Übereinstimmung mit den Grundsätzen des Public Interest Framework entwickelt werden, das von anderen globalen Standardsetzern verwendet wird. Das PIOB muss überwachen, dass die Standardsetzung während des gesamten Entwicklungszyklus einem ordnungsgemäßen Verfahren folgt, einschließlich der Tatsache, dass der Prüfungsausschuss und der Ausschuss für Berufsethik die Beiträge der Interessengruppen angemessen berücksichtigen und ausgleichen.

Der Aufgabenbereich des PIOB wird weiterhin die direkte Überwachung der Übereinstimmung der endgültigen Standards mit dem öffentlichen Interesse sein, auch durch die kontinuierliche Zusammenarbeit mit den Normungsgremien während des gesamten Entwicklungszyklus.

Zu den Führungsaufgaben des PIOB gehören der Nominierungs- und Ernennungsprozess für Board-Mitglieder, der Schutz der Boards vor unzulässiger Beeinflussung, wie z. B. kommerzieller, politischer und wirtschaftlicher Einflussnahme, im öffentlichen Interesse und die Aufsicht über die Verwaltung, die die Standardsetzung unterstützt, einschließlich der Ethik- und Verhaltenskriterien für das PIOB, die Boards und die Mitarbeiter.  

Aber was bedeutet das für WAIFC und diejenigen, die in diesen Finanzzentren arbeiten?  Es ist zu hoffen, dass die daraus resultierende Rechnungslegungs- und Prüfungsarbeit die Häufigkeit und das Ausmaß von Betrug, Skandalen und Verlusten reduziert.  Ganz allgemein sollten die vielen Stakeholder, die sich auf geprüfte Jahresabschlüsse verlassen, diese mit größerem Vertrauen in ihren Informationswert angehen können.  Auch für die WAIFC-Finanzzentren sollten diejenigen, die den Beruf des Buchhalters und Wirtschaftsprüfers ergreifen, das Arbeitsumfeld als lohnender empfinden - und diese Fachleute werden im Herzen der Ökosysteme der Finanzzentren dringend benötigt, da sich die Weltwirtschaft weiter entwickelt.

 

In einer separaten Stellungnahme werden wir einen genaueren Blick auf die Bestätigungsvermerke der Wirtschaftsprüfer werfen - in Abgrenzung zu den geprüften Abschlüssen.  Diese weniger bekannte öffentliche Dienstleistung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wird eine besonders wichtige Rolle spielen, um das Verständnis für Nachhaltigkeitsfragen voranzutreiben.

 

[1]Wirecard and me:  Dan McCrum exposing a criminal enterprise,” Financial Times, London, 03. September 2020. 

[2] Im Jahr 2021 besteht die Monitoring Group aus dem Basler Ausschuss für Bankenaufsicht, der Europäischen Kommission, dem Financial Stability Board, der International Association of Insurance Supervisors, dem International Forum of Independent Audit Regulators, der International Organization of Securities Commissions (IOSCO) und der Weltbank.

[3] https://www.iosco.org/about/monitoring_group/pdf/2020-07-Monitoring-Group-Recommendations-to-Strengthen-the-International-Audit-and-Ethics-Standard-Setting-System.pdf

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